吉尔伯特·萨莫拉,注册会计师退休
税务政策总监
前德州审计署审计员 & 税收政策专家,31年

石油工业的上游部门 包括寻找潜在地下原油和天然气田的公司, 钻油井, 然后进行钻井作业,将原油和/或天然天然气开采到地面. 销售税对公司来说可能是一项重大成本, drilling, 以及成功运营的油气井.

由于在 准备钻, 钻井和套管的费用, tubing, fishing services, 压裂服务, drilling mud, 水力压裂材料, 地面设备, gathering lines, flow lines, storage tanks, 采出水的处理 人们很容易忽视设备销售者或油田服务提供商可能收取的营业税,而这些营业税可能还未到期.

设备(套管)的服务提供商和销售商, tubing, pump jack, separators, heater treaters, 集水管和流水线用管道, etc.)通常会对这些项目征税,以在审计时保护自己. Theorizing, 如果他们对非应税项目征税,审计员就会忽略这个错误, however, 如果他们没有收税,国家将征收税款, penalty, 对他们的利息和从客户那里收回税款的几率都不是很好.

由于这个原因, 油井运营商的会计人员或应付账款人员必须熟悉为钻探和完井而购买的设备和服务的豁免情况.

Generally, 用于加工石油和天然气的设备,如加热处理器, dehydrators, scrubbers, separators, gun barrels, etc.,作为加工设备免征关税. 因此,这种设备的任何维修和更换部件也有资格获得豁免. 石油储罐, 盐水储罐, pump jacks, flow lines, 而集输管线也不例外,因为它们不涉及石油或天然气的加工. Similarly, boosters, 流水线加热器, 集油管线压缩机, 主要用于提供运输或帮助运输的租赁压缩机不符合豁免条件.

套管、油管、井下泵也不被认为用于处理石油或天然气. However, 目前有一个案件[2]悬而未决的德克萨斯州最高法院挑战这一立场,如果成功,可能导致大量退税. 作为一种保护措施, 公司应该申报为包装支付的销售税, tubing, pumps, etc.,如果挑战成功的话.

In some cases, 我发现了应税项目或服务的销售者未能征收销售税的地方, 要么是因为他们不知道要交税,要么就是他们不被允许收取和申报税款. 这为购买者创造了一种责任, your client, 向财务总监报告并汇出应缴的税款. 主计长可以起诉卖方或买方以收取应付的税款,而买方除非有反映已付税款的有效发票,否则得不到保护.
随着去年石油和天然气价格的下降, 石油和天然气的勘探和钻探已经明显放缓.

如果你的客户超额支付了设备或服务的销售税, 现在也许是时候回顾一下你的客户过去四年的购买记录了, 找出多缴的税款,并设法收回多缴的税款, 或者为正在诉讼中的石油和天然气问题提出保护索赔.


看到审计规则:
§3.324-油气井服务
§3.300 – Manufacturing; Custom Manufacturing; Fabricating; Processing
税收政策的信: 9609L1435A129111T1141A079002L0983B08
西南版税,公司. v. Combs, et al

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