砂分离器是否免税?

德州税法 第151节.318 免除在加工操作中用于引起将要出售产品的化学或物理变化的设备和化学品.  有关石油和天然气生产的豁免在政策信中解释 9609L1435A12 并适用于设备如:

  • 炮筒
  • 火管
  • 加权浮动
  • 脱水器
  • 加热器处理器
  • 水腿
  • 分隔符
  • 水淘汰赛
  • 洗涤塔

然而, 由主计长解释的豁免只适用于地上设备, 作为一般政策(有一个有限的例外是关于二氧化碳注入作为构成处理),处理不发生在地下.

最近的一个案子是 西南版税,v. 黑格尔说道. 德克萨斯州最高法院就是否使用井下石油和天然气设备进行了裁决, 如油管, 套管, 和水泵, 有资格免除德克萨斯州销售和使用税. 法院的结论是,西南版税公司未能通过明确和令人信服的证据证明其有权获得豁免,从而要求退还井下设备的销售税. 西南版税公司认为

  • 在实际生产中或在实际生产过程中直接使用或消费的有形个人财产, 处理, 或制造工艺,如果该特性是必要的或本质的,并直接使或导致产品的化学或物理变化;
  • 在实际生产中使用或消费的有形的个人财产, 处理, or fabrication process if the 道具erty is 必要的 和 essential to the pollution control process; or
  • 在实际生产中使用或消费的有形的个人财产, 处理, 或制造工艺,如果财产是必要的和必要的符合联邦, 状态, 或建立公共卫生要求的地方规则.

西南版税公司辩称,井下设备是直接使用的, 必要的, 对石油和天然气的加工至关重要,因为它将碳氢化合物分离成它们的组成部分(石油), 气体, 和水). 财务主任争辩说,石油和天然气的开采并没有在豁免范围内进行, 和, 即使它是, 碳氢化合物在移动到地表过程中的变化是由自然压力和温度变化直接造成的,而不是由西南版税公司的设备造成的.  法院站在了主计长一边.

井下分离器政策函

另外一份关于砂分离器的政策信认为,分离器是用来提供服务的,需要向服务提供者征税. 见下文……

200208347L[纳税类型:销售][文件类型:信函/备忘录]

200208347L 2002年8月12日

主题:砂分离器

问题: 纳税人是一家为石油和天然气勘探公司服务的公司. 在新井完成后, 纳税人被要求从石油或天然气中分离出沙子和其他钻井残留物. 直到沙子被分离出来, 石油和天然气不能是石油和天然气不能被转移到集输管线进行进一步加工和最终销售. 纳税人将其服务视为免税服务.  因为石油或天然气无法转移到集油管上,因此在没有清除砂粒的情况下,最终无法出售, “纳税人”主张,在出售的产品中除去杂质是加工过程,并要求对购买的除砂器和配件实行生产豁免. 这些物品符合制造豁免吗?

答: 该机构认为,除砂器的主要目的是在压裂作业后清洗油井, 而是在石油或天然气的实际加工之前. 该机构在互联网上发现的描述表明,在压裂后打开一口井, 流体被引导通过砂分离器,清洁气体被回流到销售管线入口,然后进入并通过生产设备. 所有的固体和液体从砂分离器倾倒到回流槽中, 生产商可以在清洗油井的同时出售天然气.  本说明表明纳税人提供的杂质(砂)清除服务是免税的, 钻井泥浆, 道具, 盒状磨料或其他磨料, 等.,)在初始钻井或修井期间由纳税人或其他人注入井下的. 在这种情况下杂质的去除不是一个加工操作. 因此, 纳税人使用的砂分离器不符合德克萨斯州税法151下的制造豁免资格.318.

这个结论与规则3是一致的.324(关于石油, 气体, 和相关井服务),声明从被去除的产品中去除杂质是一项免税服务. 非应税劳务提供者必须对设备纳税, 供应, 以及用于服务的化学物质.

此外,听到没有. 39,572人解决了井下潜水泵和分离器的问题,并要求它们纳税. 现将相关事实重述如下:

发现的事实:

原告, **************, 是一家在德克萨斯州和美国其他地方有业务的石油和天然气勘探和生产公司, 以及离岸地区和海外.

申索人持有由审计长正式签发的直接付款许可证, 据此,索赔人经常购买应税和不应税服务以及有形的个人财产.

索赔人在1月1日期间提出了单独的退款要求, 1990, 在12月31日, 1995, 1年1月, 1996, 在12月31日, 1998, 哪些是部分批准的,哪些是否决的.  及时提交与两项索赔有关的退款听证会的请求导致了这些听证会, 由于索赔中提出的事实和法律的共同问题而合并的.

井下潜水泵, 分隔符, 阀门, 联轴器, 汽车, 和索赔人一般称为“地下设备”的其他有形个人财产,“在有关期间购买的, 用于维持压力,促进油气流向最终采收率.  审查中的“地下”设备和部件与主计长第1号决定中考虑豁免的那些项目没有重大区别. 39,936 (2003).

气体分离器用于井下促进油气分离,而破乳剂/破乳剂则用于水与油的分离.  石蜡抑制剂也被用于井下改变晶体结构,最终防止可能抑制生产的石蜡沉积. 二氧化碳的注入影响粘度, 和取代, 原油被用于井下以增强其流动性.

法律讨论和结论:

原告的第一个论点应该被驳回.

与此相关的是,在所有相关时期,第151节.在实际生产过程中使用或消费的有形个人财产,可免征德州销售和使用税, 加工或制造个人有形财产,以便最终出售,如果该财产的使用或消费对制造是必要的或必不可少的, 加工或制造操作. 第151节.318(a)(2). 第151节.318(g)规定获得豁免机械的学分, 设备, 替换零件, 或使用寿命超过六个月的附件和第151条.318(h)提供贷款的百分比金额,这取决于购买日期.

第151节.318(c)(2), 因为它是在10月1日之前存在的, 1997, 明确排除在生产操作中偶然使用的工厂内运输的豁免.

它的第一个争用, 索赔人声称,油井井下使用的地下设备不受此限制,因为它是在气体分离器进行处理或在二氧化碳注入过程中使用的, 破乳剂和防蜡剂, 所有这些因素都会对石油和天然气产生物理和化学上的影响.  加入8307L0524E01(7月29日), 索赔人特别依赖于1983年),认为二氧化碳注入构成处理.  索赔人声称,整个地下设备是豁免的,因为所有设备“作用于”产品一旦加工开始是在豁免范围内, 每一项设备是否从事加工.  本质上, 索赔人声称,当石油从地下储层岩石孔隙中脱离其自然状态时,加工活动就开始了.”

在主计长第No号决定中. 39,936 (2003), 主计长考虑了这里所涉及的法律所规定的类型和性质的井下设备的豁免地位,因为它在这里讨论的期间存在, 明确针对7月29日加入世贸组织第8307L0524E01号, 1983年)和其他事先听证的决定.  审计的决定没有. 39,936(2003)肯定了审计长长期以来的政策,即“把石油带到地球表面的行为不是处理。, “制造或制造”以及这里涉及的井下设备不包括在第151条中.318个制造业豁免. 那里的纳税人主张,作为豁免的基础,同样的论点在这里, 即井下设备将井筒内的压力维持为石油的混合物, 气体, 水被强制穿过地层,由于压力的变化,石油和天然气发生了物理和化学变化, 温度的变化和搅动产品所带来的二氧化碳的注入, 并采用破乳剂和防蜡剂对产物进行处理.

审计的决定没有. 39,936(2003)对索赔人的第一次争议具有决定性.  而索赔人不同意该主张,并敦促它是错误的, 没有证据表明本案与主计长第1号决定有区别. 39,936 (2003).  据此,应驳回索赔人的第一个论点.

结论

基于上述研究, 我们认为,主计长会认为,井下砂分离器不符合税法第151节规定的加工设备的豁免条件.318和审计主任规则3.300.

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