南达科他诉. Wayfair公司. 最高法院于2018年6月21日做出裁决. 最高法院以5比4的多数票推翻了奎尔的裁决,裁定在当前的互联网服务时代,实体存在规则是“不健全和不正确的”. 这一决定将影响数千名外州(OOS)卖家. 尽管大多数州已经设定了生效日期和销售门槛,但德克萨斯州还没有.

那么这个决定对德州意味着什么呢? 德克萨斯州的变化是否具有追溯效力? 该决定是否适用于所有应税产品和服务? 报告阈值的要求是什么? 还有那些烦人的地方税务部门? 下面我将尝试回答这些问题.

国会能命令所有州遵守统一的规则吗?

尽管最高法院已经做出了决定,但他们仍将该案发回进一步审理. 这意味着事情还没有完全解决. 这可能与一个事实有关,OOS卖家可能会发现跟不上每个州的nexus要求太令人困惑了, 销售门槛和地方税收征管要求. 除了, 当一个州或地方司法管辖区可以要求OSS卖家收集和汇出销售和使用税的问题上可能会有其他诉讼.

一种可能性是,国会可以寻求为销售门槛和地方管辖要求建立统一的规则. 另一种可能性是各州自愿接受统一的多州模型.

在Wayfair, 最高法院对南达科他州与其他20个州一起加入“简化销售和使用税收协议”(SSUTA)以减轻经济联系的遵守负担这一事实表示赞同. 简化销售和使用税收协议规定, 在其他方面, 某些产品和服务的统一定义, 简化税率,免除使用州成员支付的销售税管理软件的销售者的审计责任.

到今天为止,德州还不是SSUTA的成员. 德州审计长指出,德州只有通过立法行动才能成为成员. 即使德克萨斯加入了SSUTA,这也不能解决一切问题. 一个问题是各州可以豁免不同的项目. 此外,SSUTA仍然要求征收不同的地方税率. 例如,SSUTA对“食物”的定义在不同的州有不同的解释.

关于地方税收义务(除了州税率6.25%)?

这是个很难回答的问题. 德克萨斯州有超过1500个城市和地方税收管辖区.e.、公共交通、县、市、县等.). 目前, 如果你没有一个地方的业务(POB),你从德克萨斯以外的地方销售给德克萨斯的客户, 然后你必须:1)收集并报告德克萨斯6.25%的国家销售税税率和(2)收取附加的地方管辖税,适用于买方的船舶到地点.

地方税收的征收可能会给小企业带来负担, 仍然满足阈值的州外(OOS)卖家. 然而, OOS卖方可以使用(任何可能支付的)软件,该软件将根据到地址(可能是邮政编码)的船计算当地应缴税款。.  

另一种可能性是,德克萨斯州可以在州税率6的基础上简单地要求单一的地方税.25%. 这个统一的管辖税率可以高达2%,因为这是德克萨斯州的最高州和地方税率. 如果选择了这个选项, 然后会有一些方法将所有这些“总”地方税分配给不同的当局,比如人口.

德州的销售门槛是多少?

南达科他诉. Wayfair公司. 最高法院的案件围绕着《尊龙d88登陆》展开.这项法案为州外的卖家设定了一个特定的销售门槛. 更具体地说, 南达科他州法案适用于:“卖家, 按年度计算, 交付更多的100美元,为在该州交付货物或服务而从事200项或200项以上的单独交易.”

尽管大多数州已经宣布销售门槛为100美元,000, 和南达科他州一样, 德州还没有做出决定. 值得注意的是, 德州审计长在一份新闻稿中宣布,德州将对州外卖家在德州的销售建立一些自己的要求. 如果要我们猜的话, 德州审计长将使用100美元的门槛,年销售量为000英镑或年交易量为200英镑.

很有可能,立法机关将修改税法第151条中“卖方”和“零售商”的定义.008(“卖方”或“零售商”)包括第三方卖方使用的市场平台,并为为这些卖方收款和汇款的市场提供充分的责任保护. 不管, 德州审计官可以, 在立法行动之前, 根据《尊龙d88登录》第151条,强制州外(OOS)卖家开始征收德州销售税.107(a)(5)(在本州经营业务的零售商),只要发出适当通知即可.  

立法机关也有可能修改税法第151条.059(代替本地销售税和使用税征收的费用), 目前哪一项允许非居民(远程)卖方根据当地销售的加权平均支付费用并使用税率,而不是根据当地实际税率征收当地销售和使用税. 值得注意的是,本法规目前仅适用于基于联邦立法通过的征收责任的变更, 不要因为Wayfair这样的法庭案件而改变联邦法律.

最后,立法机关可以修改税法第151条.107(c)是§151的附加条款.059. 如果联邦立法通过, 这项法令将把收集责任强加到卖方的有形个人财产上, 但不包括应税服务. 换句话说, 服务可以免税,除非销售代理使用传统的关联因素销售.

德州外州税收征管法何时生效?

每个州将决定(或试图决定)他们的销售税征收规则是否具有追溯效力. 德克萨斯州是否会试图追溯最高法院的判决值得怀疑. 事实上, 德州审计, 格伦•黑格尔说道, 在6月27日的新闻发布会上表示,德州的新法律不具有追溯效力, 2018.

根据新闻稿, we, 期望德州审计长颁布对现行适用的税收条例的紧急修正案. 有可能选择1月1日, 2019年是OOS卖家开始征收德州销售税的有效日期. 需要指出的是,无论是否有立法方面的投入,主计长都有权修改税收规则.

预计审计长办公室不久将宣布生效日期. 开始征收德州销售税的日期很可能会得到德州立法机构最终税收法案的进一步支持. 德克萨斯州立法者可以在11月1日开始提交法案. 下一届常会于明年1月12日开始. 8, 2019.

总之,在这个问题上,关于德克萨斯还有很多事情要做. 德州税务集团将继续监测这一问题,并在信息可用时发布.

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